НПД против трудовых отношений: как новое законодательство повлияет на налоговые отчисления?
Как рассказала RuNews24.ru Юлия Шайхразеева, преподаватель РЭУ им. Плеханова и эксперт в сфере экономики, риск-фокус сместился к компаниям, массово оформляющим исполнителей как самозанятых или ИП, особенно в секторах IT, маркетинга, ритейла, логистики и сервисных услуг.
Согласно последним разъяснениям Федеральной налоговой службы (ФНС), ожидается переквалификация гражданско-правовых договоров в трудовые и доначисления налогов и взносов.
«Это касается всех компаний, работающих по «гибким» схемам. Ключевыми рисками становятся выплаты, которые становятся предметом расследований из-за несоответствия между фактическими условиями труда и оформлением контрактов», — пояснила эксперт.
Налог на профессиональный доход (НПД) выглядит выгодным: 4% с поступлений от физических лиц и 6% от компаний и ИП. Однако этот режим нельзя применять к доходам от нынешнего или бывшего работодателя, если с момента увольнения прошло меньше двух лет. В противном случае такие доходы будут облагаться наследственным подоходным налогом (НДФЛ) и страховыми взносами, что резко увеличивает налоговую нагрузку.
С 1 января 2025 года вступают в силу новые ставки НДФЛ, которые составляют 13%, 15%, 18%, 20% и 22%. Работодатели должны учитывать значительные страховые взносы, достигающие 30% в пределах предельной базы и 15,1% выше её. Эти изменения создают соблазн уйти в НПД, но в случае переквалификации компания сталкивается с доначислениями.
ФНС определила целый ряд «красных флагов», указывающих на подмену трудовых отношений. Например, фиксированная периодичность выплат является критерием, указывающим на рабочие отношения. К тому же, судами регулярно поддерживается позиция налоговых органов, как показано на кейсе Постановления АС Центрального округа по делу № А54-1195/2023.
Контрастный пример приведён в деле № А55-18527/2023, где фитнес-центр смог доказать, что отношения с тренерами были гражданско-правового характера. Суд указал, что отсутствие подчинения внутреннему распорядку компании и взаимосвязь выплат с количеством проведённых тренировок подтверждают этот факт.
Как отмечает Юлия Шайхразеева, для компаний с высокой долей проектных ролей прежняя логика «НПД - безопасная экономия» больше не работает. Налоговые инспекторы смотрят не только на документы, но и на реальную суть взаимодействия.
«Экономия на взносах может трактоваться как системное занижение фискальной нагрузки, что в конце концов приведет к серьёзным доначислениям и штрафам», — поделилась мнением Юлия Шайхразеева.
В выигрыше окажутся те компании, которые смогут грамотно разделить модели занятости: оставив постоянные функции в штате, а проектные задачи — для самозанятых. Внимание к деталям, правильное оформление документов и соблюдение «двухлетнего правила» для бывших сотрудников помогут избежать проблем с налоговыми органами и снизить налоговую нагрузку.
Таким образом, будущее гибких форматов занятости требует более внимательного подхода со стороны компаний.