Налоговые льготы для малого бизнеса

Дмитрий Шумейко - Руководитель бухгалтерской компании «Шумейко и партнеры». В условиях стремительно меняющегося экономического ландшафта налоговые льготы играют важную роль в поддержке малого и среднего бизнеса. Для начала необходимо разобраться, что же такое малый бизнес. Изображение от pch.vector на Freepik Закон «О развитии малого и среднего предпринимательства» выделяет три категории предприятий: микробизнес — не больше 15 сотрудников компании и годовой оборот до 120 млн рублей; малый бизнес — не больше 100 сотрудников компании и оборот до 800 млн рублей; и средний бизнес — не больше 250 человек компании и годовой оборот до 2 млрд рублей. При этом у предприятий легкой промышленности и общепита сотрудников может быть больше. Таким образом, компании, соответствующие критериям по численности и выручке, могут получить статус малого или среднего бизнеса. Чтобы попасть в реестр МСП, требуется минимальная активность. Однако существуют важные нюансы, которые необходимо учесть для успешного поддержания этого статуса. Льготные страховые взносы С 1 апреля 2020 года для субъектов малого и среднего предпринимательства действуют пониженные страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование. Если ваша компания включена в реестр МСП, то страховые взносы снижаются, вместо 30% вы платите по более низкой ставке. Минимальный размер оплаты труда (далее МРОТ) облагается 30%. А вся зарплата, которая выше размера МРОТ, уже будет облагаться по ставке 15%. И если вы платите большую зарплату официально, экономия достаточно существенная и по конкретному сотруднику, и в целом по организации. При этом, что удивительно, даже многие бухгалтеры до сих пор об этом не знают и начисляют всем подряд 30%. Как оставаться в реестре МСП и пользоваться всеми льготами? На самом деле в реестр МСП вы попадаете автоматически, но при одном условии. Если вы своевременно и вовремя сдаете бухгалтерскую и налоговую отчетность. Налоговая инспекция не видит и не знает, какой у вас размер выручки или сколько у вас людей в штате работает, пока вы не сдали отчеты. Если нет таких данных, вас автоматически исключают из реестра МСП, и вы теряете право на все льготы, в том числе на пониженные страховые взносы. Вы, конечно, можете судиться и что-то доказывать, но здесь суды будут на стороне налоговой инспекции. Поэтому, если вы не хотите потерять эти льготы, сдавайте отчеты и платите налоги вовремя, тогда вы будете пользоваться всеми льготами. Начало применения льготы Плательщики страховых взносов, которые включены в реестр МСП, вправе применять пониженный тариф с 1-го числа месяца, в котором сведения внесены в реестр. Субъект МСП не обязан уведомлять ИФНС, что он начал применять пониженный тариф страховых взносов (п. 2.4 ст. 427 НК). Окончание применения Если страхователя исключили из МСП, он обязан начислять взносы по общему тарифу с 1-го числа месяца, в котором он исключен из реестра МСП (письма ФНС от 26.02.2021 № СД-17-11/65, от 29.04.2020 № БС-4-11/7300). Никакие доначисления, штрафы, пени нельзя применять к страхователю за периоды, в которые он правомерно применял пониженный тариф. Проверять компанию или ИП в реестре нужно ежегодно. ФНС исключает из реестра ежегодно 10 июля тех, кто не соответствует критериям малого и среднего бизнеса. В некоторых регионах для субъектов малого предпринимательства установлена пониженная ставка единого налога при упрощенке. Пониженная ставка налога по упрощенке Региональные власти могут снизить ставку по налогу на УСН в середине года. Например, в Липецкой области пониженную ставку ввели в августе 2022 года (закон Липецкой области от 24.12.2008 № 233-ОЗ). Налог за весь год считают по пониженной ставке, даже если в региональном законе действие ставки не распространили с начала года специальной нормой. ФНС в устных консультациях советует использовать письма Минфина о переезде упрощенца в другой регион и применять ставку, которая была актуальна на 31 декабря года, за который подается декларация. Такой порядок предусмотрен в письмах от 09.03.2016 № 03-11-11/13037, от 09.07.2012 № 03-11-06/2/86. Кассовые проверки и льготы Малые и микропредприятия вправе вести кассовые операции в упрощенном порядке. Например, не устанавливать лимит остатка кассы. Это помогает не попадать под дополнительные налоговые проверки и штрафы. Льготы по налогу на имущество Кроме того, в вашем регионе могут быть установлены льготы по налогу на имущество и транспортному налогу для субъектов малого предпринимательства. Ставки налога на имущество устанавливают региональные власти. Они же определяют и сами льготы. Данные по ставкам и льготам по налогу на имущество можно посмотреть на официальном сайте ФНС. Для этого найдите в таблице свой регион и перейдите на его страницу в интернете. Затем выберите: налог на имущество организаций или налог на имущество физических лиц (ФЛ); налоговый период — год; муниципальное образование (это поле заполнять не обязательно). Кликните по кнопке «Найти». Чтобы получить подробную информацию о ставках и льготах по налогу в отдельном субъекте России, в правой колонке построенного списка перейдите по ссылке «Подробнее». Однако данные на сайте ФНС могут обновляться с опозданием. Поэтому рекомендуем дополнительно использовать информацию из действующих редакций региональных законов и актов муниципальных образований. В ЛНР, ДНР, Запорожской и Херсонской областях с 2024 года ввели налог на имущество организаций, но продлили режим освобождения от введения налога на имущество физлиц. Уплачивать налог на имущество физлиц за 2024 год не нужно (ст. 14–15 НК, ч. 6–7 ст. 5 Закона от 28.12.2022 № 564-ФЗ, информация ФНС от 01.12.2023). Таким образом, изучая и отслеживая тему налоговых льгот, вы можете начать свой бизнес без переплат по налогам. А также сократить себестоимость своей продукции или услуг, если вы уже продвинутый предприниматель. Однако, никто кроме вас в этом так не заинтересован, поэтому необходимо самостоятельно изучать наличие таких возможностей и вовремя предоставлять необходимую отчетность, чтобы соответствовать критериям малого и среднего бизнеса.