Запрет на отсрочку, рассрочку и налоговый инвесткредит должен иметь причину

Обязательные налоговые платежи или погашение задолженности по ним можно перенести на более поздний срок, если финансовое положение ухудшилось по уважительной причине. Список уважительных причин приведен в пункте 2 статьи 64 и п. 1 ст. 67 Налогового кодекса РФ. Это может быть: - сезонный характер деятельности; - угроза банкротства в случае внесения платежа; - ущерб от стихийных бедствий или катастроф; - неполучение причитающихся бюджетных средств; - большие доначисления по итогам налоговой проверки; - выполнение гособоронзаказа; - проведение НИОКР, технического перевооружения; - инвестирование в энергоэффективные объекты; - ведение внедренческой или инновационной деятельности и т.д. Для переноса обязанности на более поздний срок нужно подать заявление в цифровом виде по форме из Приказа ФНС РФ от 30.11.2022 № ЕД-7-8/1134@ (пп. 1, 5 ст. 61 НК РФ). В заявлении плательщик выбирает способ переноса своей обязанности на более поздний срок. Это может быть отсрочка или рассрочка по платежу или задолженности полностью или в части либо инвестиционный налоговый кредит по налогу (пп. 2, 3 ст. 61, п. 1 ст. 66 НК РФ). Заявление направляют по ТКС или через личный кабинет на сайте ФНС. При этом правила определения адресата изменятся с 30.06.2024 (Приказ ФНС РФ от 16.02.2024 № ЕД-7-8/137@). При подаче заявления до 29.06.2024 включительно адресатом являются: - УФНС по субъекту РФ, если сумма обязательства не превышает 10 млн рублей; - МИФНС по управлению долгом, если обязательство превышает 10 млн рублей. А начиная с 30.06.2024 направлять заявление нужно: 1) в МИФНС по управлению долгом, если: - заявитель уже оформлял отсрочку, рассрочку или налоговый инвесткредит в течение года до подачи заявления; - в иных случаях – если платеж превышает 50 млн рублей; 2) в УФНС по субъекту РФ, если платеж составляет не более 50 млн рублей. Не направляют заявление в указанные органы для переноса срока уплаты: - НДС при вывозе товаров из Евразийского экономического союза (ЕАЭС) или ввозе их в ЕАЭС; - госпошлины, кроме ее уплаты по исполнительному документу арбитражного суда; - налога на прибыль по региональной налоговой ставке; - региональных налогов. Налоговый орган обязан отказать в просьбе, если выявит любое обстоятельство из п. 1 ст. 62 Налогового кодекса. Это может быть: 1) возбужденное уголовное дело за налоговое преступление в отношении: - заявителя; - нынешнего или бывшего законного представителя фирмы-заявителя; 2) ведение производства в отношении заявителя по делу: - о налоговом нарушении; - административном нарушении по обязательным налоговым платежам или по налогам при ввозе товаров в ЕАЭС либо их вывозе из ЕАЭС; 3) обжалование решения налоговиков об обязанности по внесению обязательных платежей, пеней или штрафов; 4) намерение плательщика выехать за границу на ПМЖ; 5) нахождение компании в процессе ликвидации; 6) возбуждение в отношении заявителя дела о банкротстве; 7) факт неуплаты им в течение предшествующих трех лет перенесенного долга по ранее предоставленной отсрочке, рассрочке или налоговому инвесткредиту; 8) факт досрочного прекращения в течение предшествующих трех лет по решению налоговиков действия отсрочки, рассрочки или налогового инвесткредита. Если в любом из запрещенных случаев решение о переносе обязанности было принято, его должны отменить и сообщить об этом заявителю (п. 2 ст. 62 НК РФ). Но отмена решения возможна только в период действия обстоятельств, требующих отказа. А при отсутствии таких обстоятельств налоговики отказать не вправе.