Как при совмещении двух спецрежимов из налога вычесть взносы, если на одном из них есть сотрудники

ФНС РФ разъяснила, в каком порядке при совмещении патента и «упрощенки» налог уменьшается на взносы, если в рамках одного из спецрежимов трудятся работники. В ведомстве напоминают, что в силу пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 и пп. 1 п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ упрощенцы с объектом "Доходы" и плательщики патентного налога могут уменьшать налог и авансы по нему на взносы, перечисленные в соответствующем периоде. Уменьшение осуществляется не больше чем на 50 процентов. Предприниматели без наемного персонала имеют право уменьшить налог полностью. Согласно пункту 8 ст. 346.18 НК РФ при совмещении УСН и патента предприниматели должны вести раздельный учет доходов и затрат по обоим спецрежимам. Если разделить затраты невозможно, они распределяются в пропорции к долям доходов в общем объеме денежных поступлений по спецрежимам. В таком же порядке ИП следует разделять суммы уплачиваемых взносов. Если разделить их не получается, распределение делается пропорционально размеру доходов. Соответственно, при совмещении «упрощенки» с патентом и при наличии персонала в бизнесе на УСН затраты на уплату взносов уменьшают налог по следующим правилам: патентный налог - уменьшается на уплаченные за себя взносы без 50-процентного ограничения; упрощенный налог - уменьшается на взносы за себя в соответствующем размере, а также на взносы с выплат работникам с учетом 50-процентного ограничения. В аналогичном порядке осуществляется уменьшение налога, если при совмещении режимов труд работников используется в деятельности на патенте. Разъяснения приведены в письме ФНС РФ от 07.02.2022 № СД-4-3/1383@.