Как отразить в 6-НДФЛ зарплату и исчисленный с нее налог за декабрь 2021 года

ФНС разъяснила порядок отражения в 6-НДФЛ зарплаты за декабрь 2021 года и начисленного с нее налога на доходы. Отчет заполняется по форме, утвержденной Приказом ФНС РФ от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@. Справки о доходах и суммах НДФЛ на каждого работника включены в состав 6-НДФЛ. Они подаются в виде Приложения № 1 к расчету один раз в году. Согласно п. п. 41 и 43 Порядка заполнения расчета, обобщенные суммы доходов рассчитанного и удержанного НДФЛ отражаются в разделе 2 формы. В поле 140 раздела 2 отчета отражается общая по всем получателям сумма начисленного НДФЛ. В разделе 2 Приложения № 1 к расчету отражаются общие суммы фактически полученного дохода, а также исчисленного, удержанного и перечисленного в бюджет налога по ставке, указанной справа в поле «Ставка налога». Согласно п. 2 ст. 223 НК РФ, датой фактического получения зарплаты считается последнее число месяца, за который она начислена. Удержать налог необходимо непосредственно из доходов физлица при их выплате – п. 4 ст. 226 НК РФ. Поэтому, сумму налога с зарплаты за декабрь 2021 года, независимо от срока его перечисления, необходимо отразить в поле 140 раздела 2 расчета именно за 2021 год. ФНС отметила, декабрьская зарплата, даже если она выплачивается в январе 2022 года, а также сумма начисленного с нее НДФЛ также должна отразиться в Приложении № 1 к расчету за 2021 год.