Как облагаются налогом доходы белорусов-нерезидентов, работающих в белорусской фирме в РФ

Минфин РФ разъяснил правила налогообложения доходов, получаемых гражданами Белоруссии – нерезидентами от работы в представительстве белорусской компании на территории России. В письме ведомства от 13 марта 2020 г. № 03-08-13/19221 сообщается, что согласно ст. 209 НК РФ для нерезидентов НДФЛ облагаются доходы от источников в РФ. При этом доходом из российского источника признаются выплаты за выполнение трудовых обязанностей на территории РФ (пп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Статьей 14 Соглашения от 21.04.1995 между правительствами РФ и Белоруссии предусмотрено, что выплаты от работы по найму, получаемые гражданином, постоянно проживающим в Белоруссии, могут облагаться налогом в РФ, только если: их выплачивает наниматель, постоянно пребывающий в России, или расходы по выплате не несет постоянное представительство, которое имеет работодатель в этом государстве (пункт б, ст. 14 Соглашения). Так как в силу положений ст. 7 Соглашения и ст. 252, 255, 307 и 313 НК РФ расходы белорусской фирмы на выплату зарплат лицам, откомандированным в постоянное представительство этой компании в РФ, могут включаться в состав затрат в целях налога на прибыль данного представительства, то такие расходы несет это представительство. Способ выплаты денег значения не имеет. Соответственно, в соответствии с п. б ст. 12 Соглашения оплата труда белорусским гражданам – нерезидентам за работу в постоянном представительстве белорусской фирмы в РФ облагается подоходным налогом в России. С учетом п. 1 ст. 226 НК РФ представительство белорусской компании является налоговым агентом в отношении таких выплат и должно уплачивать НДФЛ. Если деньги выплачивает сама белорусская компания, а не представительство, то она агентом не признается и указанные работники должны задекларировать доходы и уплатить налог самостоятельно. 3-НДФЛ подается в инспекцию до 30 апреля следующего за отчетным года (ст. 228 и 229 НК РФ). Если работа прекращена в течение года и лицо выезжает из России, то декларация за период пребывания подается не позже чем за месяц до выезда. Сам налог перечислить в российский бюджет нужно не позже 15 календарных дней с даты подачи декларации. Неисполнение такой обязанности наказывается штрафом в размере 5 процентов не уплаченного в срок налога за каждый месяц, в том числе неполный, со дня, установленного для подачи декларации. Максимальный размер штрафа – 30 процентов указанной суммы, а минимальный – 1 000 рублей (п. 1 ст. 119 НК РФ). Для зачета налога, уплаченного в РФ, можно обратиться в ИФНС с деклараций для проставления на ней отметки и предъявить эту декларацию в налоговый орган Белоруссии. Основанием для зачета будет 3 –НДФЛ и документ, подтверждающий уплату налога.