НДФЛ: ставки, как рассчитывается и для чего нужен

За первые 5 месяцев 2024 года бюджетные доходы от НДФЛ выросли на 35%, до 2,6 трлн рублей. Это самые высокие темпы роста с 2017 года. На рост налоговых поступлений влияет увеличение реальных располагаемых доходов россиян: на 9,4% (год к году) в III квартале текущего года, на 8,6% — за девять месяцев. В этой статье мы разобрались, по каким ставкам жители страны должны платить НДФЛ и как изменятся правила в 2025 году.

Для чего нужен НДФЛ

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) — это обязательный платёж, взимаемый государством с доходов граждан. Он является основным источником пополнения региональных бюджетов, обеспечивая финансирование социальной сферы, здравоохранения, образования и других общественных нужд. Основные положения о НДФЛ содержатся в главе 23 Налогового кодекса.

НДФЛ в истории России

Подоходный налог впервые был введён после подписания закона РСФСР от 7 декабря 1991 года. Минимальная ставка НДФЛ составляла 12% на доходы до 42 тыс. рублей в год. При превышении этой суммы налог возрастал, достигая 60% для доходов свыше 420 тыс. рублей.

В 1992 году были внесены поправки, которые установили ставку в 12% для годовых доходов менее 200 тыс. рублей. В последующие годы лимиты для минимальной ставки повышались — до 1 млн рублей в 1993 году и до 10 млн рублей в 1994 году.

К концу 2000 года существовало три варианта налогообложения:

Для доходов до 50 тыс. рублей в год применялась ставка 13%.
Для доходов от 50 тыс. до 150 тыс. рублей налог составлял фиксированную сумму 6 тыс. рублей плюс 20% с суммы, превышающей 50 тыс. рублей.
Для доходов свыше 150 тыс. рублей взимался налог в размере 26 тыс. рублей плюс 30% с суммы, превышающей эту отметку.

С 1 января 2001 года вступила в силу новая редакция Налогового кодекса, которая установила единый налог на доходы физлиц по ставке 13%, что значительно упростило систему налогообложения.

НДФЛ в других странах

НДФЛ аналогичен подоходным налогам, которые существуют во многих странах мира. В Великобритании необлагаемый минимум составляет 12,57 тыс. фунтов стерлингов (примерно 1 млн рублей), после чего ставка подоходного налога составляет от 20% до 45% в зависимости от суммы дохода. В Китае минимальная ставка налога составляет 3%, а максимальная — 45%.

НДФЛ и подоходный налог

Подоходный налог и НДФЛ (налог на доходы физлиц) в России часто рассматриваются как синонимы, однако между ними есть некоторые различия.

Подоходный налог — это общий термин, который может использоваться для обозначения налогов на доходы как физических, так и юридических лиц.

НДФЛ представляет собой конкретный вид подоходного налога, который применяется исключительно к доходам физлиц в России.

Какие доходы облагаются НДФЛ:

Заработная плата — основной вид дохода большинства жителей страны.
Доходы от предпринимательской деятельности — для индивидуальных предпринимателей, которые не применяют специальные налоговые режимы.
Призы и выигрыши — например, от лотерей или конкурсов.
Доходы от продажи имущества — недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги.
Доходы от аренды имущества — сдача квартир, домов, офисов.
Инвестиционные доходы — дивиденды, проценты по вкладам, операции с ценными бумагами.

Сколько составляет ставка НДФЛ в России

Ставка НДФЛ зависит от типа дохода и налогового статуса физического лица.

В 2024 году действует:

Стандартная ставка 13% применяется к доходам до 5 млн рублей, включая заработную плату и доходы от предпринимательской деятельности.
Повышенная ставка 15%. Действует на доходы, превышающие 5 млн рублей в год.
Ставки для нерезидентов: для иностранных граждан, находящихся в России менее 183 дней в течение года, ставка составляет 30% на любую сумму дохода. Однако для некоторых видов доходов нерезидентов, например от трудовой деятельности, ставка также может быть 13%.
Максимальная ставка 35% применяется к стоимости любых выигрышей и призов в случаях превышения установленных размеров; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения установленных размеров и других случаях.

В июле 2024 года президент России Владимир Путин подписал закон о новых правилах налогообложения доходов. Главное изменение — введение пятиуровневой прогрессивной шкалы НДФЛ с максимальной ставкой 22%, которая начнёт действовать с 2025 года.

Ставки налога с 2025 года:

13% — для дохода до 2,4 млн рублей в год (зарплата до 200 тыс. рублей в месяц до уплаты налога).
15% — для дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей в год (от 200 тыс. до 416,7 тыс. рублей в месяц).
18% — для дохода от 5 млн до 20 млн рублей в год (от 416,7 тыс. до 1,67 млн рублей в месяц).
20% — для дохода от 20 млн до 50 млн рублей в год (от 1,67 млн до 4,17 млн рублей в месяц).
22% — для дохода выше 50 млн рублей в год (свыше 4,17 млн рублей в месяц).

Важно, что повышенные ставки применяются только к суммам, превышающим указанные пороги.

Для самозанятых ставки останутся прежними: 4% для доходов от физических лиц и 6% для доходов от компаний или индивидуальных предпринимателей. Годовой лимит дохода для сохранения этих ставок — 2,4 млн рублей.

Как рассчитывается НДФЛ

Для расчёта НДФЛ используется следующая формула:

НДФЛ = доход × ставка НДФЛ

Пример. Если заработная плата составляет 50 тыс. рублей в месяц, то годовой доход будет равен 600 тыс. рублей. При стандартной ставке 13% сумма налога составит:

600 тыс. × 0,13 = 78 тыс. рублей в год.

Как будет высчитываться налог с 2025 года

Если вы заработали за год 6 млн рублей (500 тыс. рублей в месяц), ваш доход будет облагаться разными ставками:

С января по апрель, пока доход не превысит 2,4 млн рублей, ставка будет 13%.
С мая по октябрь, когда доход превысит 2,4 млн, но не достигнет 5 млн рублей, ставка составит 15%.
С ноября по декабрь, когда доход будет в пределах от 5 млн до 20 млн рублей, ставка составит 18%.

Мы провели расчёты и получили:

НДФЛ за январь — апрель: 260 тыс. рублей.
НДФЛ за май — октябрь: 450 тыс. рублей.
НДФЛ за ноябрь — декабрь: 180 тыс. рублей.

Таким образом, человек с годовым доходом 6 млн рублей заплатит 890 тыс. рублей НДФЛ.

Кто рассчитывает и платит НДФЛ

Если вы работаете по ТК РФ, налог рассчитывает и удерживает работодатель из вашей заработной платы. В этом случае он выступает налоговым агентом. Вам не нужно подавать декларацию, расчёты НДФЛ выполняет бухгалтерия компании.

Например, если сотрудник получает зарплату в размере 50 тыс. рублей, то после удержания налога (ставка 13%) на руки он получит 43,5 тыс. рублей.

Что делать, если доход поступает не от работодателя

В случаях, когда гражданин получает доходы самостоятельно, например от фриланса, аренды жилья или предпринимательства, он обязан самостоятельно рассчитывать и уплачивать НДФЛ.

Подача декларации 3-НДФЛ. Если вы в течение года получали доход, не связанный с трудовым договором, вы должны заполнить налоговую декларацию 3-НДФЛ и подать её в налоговую инспекцию до 30 апреля следующего года. В декларации указываются общий размер дохода, налоговые вычеты (если они есть) и рассчитанная сумма налога.

Уплата налога. Уплатить НДФЛ необходимо до 15 июля года, следующего за отчётным. Доходы за 2024 год нужно декларировать до 30 апреля 2025 года и уплатить налог до 15 июля 2025 года.

Кто не платит НДФЛ

Некоторые категории доходов и налогоплательщиков освобождены от уплаты НДФЛ. Например:

Пенсии, стипендии и пособия.
Доходы от продажи жилья, находившегося в собственности более 5 лет.
Профессиональный налог для самозанятых и налоги на предпринимательскую деятельность. Самозанятые платят налог на профессиональный доход, который заменяет НДФЛ и страховые взносы. Он составляет 4% для доходов от физических лиц и 6% — от юридических лиц.

Полный список можно посмотреть здесь.

Вычеты по НДФЛ

Система налоговых вычетов позволяет гражданам уменьшить сумму налога. На них могут претендовать только налоговые резиденты РФ. Основные виды вычетов:

Стандартные вычеты — для родителей, имеющих детей (ст. 218 НК РФ):

Вычет на первого и второго ребёнка составляет 1,4 тыс. рублей в месяц.
На третьего и каждого следующего ребёнка — 3 тыс. рублей в месяц.
На ребёнка-инвалида дополнительный вычет в размере 12 тыс. рублей в месяц. Для его получения доход не должен превышать 350 тыс. рублей.

Социальные вычеты — на сумму расходов до 150 тыс. рублей, что позволяет вернуть не более 19,5 тыс. рублей (ст. 219 НК РФ). Вычет можно получить по расходам:

на обучение (собственное, ребёнка, супруга, опекаемого);
на фитнес;
на лечение и приобретение медикаментов;
на негосударственное пенсионное обеспечение, добровольное пенсионное страхование и добровольное страхование жизни;
на накопительную часть трудовой пенсии;
на благотворительность, он не ограничен суммой 150 тыс. рублей; в отличие от других социальных вычетов предельный размер равен 13% четверти годового дохода физлица.

Имущественные вычеты — при покупке жилья или оплате процентов по ипотеке (ст. 220 НК РФ). Максимальный размер вычета при покупке жилья составляет 2 млн рублей, что позволяет вернуть до 260 тыс. рублей (13% от 2 млн рублей) НДФЛ.

Инвестиционные вычеты — для владельцев индивидуальных инвестиционных счетов (ст. 219.1 НК РФ). ИИС позволяет вернуть до 52 тыс. рублей (13% от 400 тыс. рублей) и до 60 тыс. рублей при ставке 15%.

Профессиональные налоговые вычеты — для индивидуальных предпринимателей, лиц, выполняющих работы по договорам ГПХ, а также получающих авторские вознаграждения (ст. 221 НК РФ). Можно получить вычет в размере 20% общей суммы полученного дохода.

Коротко

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) был введён в России в 2001 году и является ключевым источником пополнения бюджета. Его платят граждане, получающие доход на территории страны.

Стандартная ставка налога составляет 13%, но с 2025 года вводится прогрессивная шкала с уровнями от 13 до 22% в зависимости от годового дохода.

Для работников налог удерживает работодатель, выступающий налоговым агентом. Самозанятые и ИП обязаны подавать декларацию 3-НДФЛ и уплачивать налог самостоятельно.

Некоторые доходы освобождены от НДФЛ (например, пенсии или продажа жилья, находившегося в собственности более 5 лет).