Как IT-компаниям оптимизировать налоги: легальная стратегия и инструменты

Виталий Михайлов - Фаундер EasyStaff. Высокий уровень социально-экономического развития, характерный для стран Евросоюза (ЕС), сопряжен с высокой налоговой нагрузкой на бизнес вообще и IT-бизнес в частности. Входящие в ЕС государства стремятся стандартизировать фискальные ставки и обязать предприятия платить налоги в локациях, где они получают прибыль. Бизнес же пытается сократить расходы на оплату налогов и платить их там, где ему более выгодно. Какие шаги для этого нужно предпринять и какие легальные инструменты могут использовать владельцы IT-компаний для оптимизации налогов? Фото: depositphotos.com 1. Просчитайте риски и финансовые потери от найма штатных сотрудников Тем, кто собирается на территории Евросоюза открыть бизнес, связанный с IT-продуктами или информационно-маркетинговыми услугами, предварительно стоит просчитать все риски налогового прессинга. В странах-членах ЕС львиную долю обязательных отчислений в пользу государства в настоящее время составляют прямые и косвенные налоги: на прибыль (средняя ставка около 20%), на добавленную стоимость (НДС, или VAT, от 17% до 27%), на социальное обеспечение. Последний взимается частично с фонда оплаты труда (ФОТ) предприятия, частично с зарплаты каждого сотрудника в виде подоходного налога. Но именно предприятие (юрлицо) выступает в качестве налогового агента, то есть несет ответственность за поступление фискальных платежей в госбюджет из ФОТ. Согласно последним данным EuroDev, ставка налога на социальное обеспечение более чем в трети стран ЕС сегодня находится в диапазоне 20–36% ФОТ. Например, для средней итальянской IT-компании социальная налоговая нагрузка включает: подоходный налог (IPREF) по ставке 23%, налог на социальное обеспечение (INPS) по ставке от 9,19% до 10,49%, пенсионные взносы по ставке 33%. Согласно расчетам специалистов профильного портала Accace.com, в целом по всей Европе работодатели отдают в виде фискальных платежей государству до 75% за каждую выплаченную официальную зарплату суммой в 1000 евро. Очевидно, что такое налоговое бремя — серьезный удар по доходности и рентабельности любой коммерческой организации. Он усугубляется тем обстоятельством, что штатные сотрудники могут болеть, находиться в отпуске по беременности и родам, работать спустя рукава, но компания обязана в полной мере выплачивать зарплату им и соответствующие налоги государству. Что же делать? Есть ли альтернативы найму штатных сотрудников? Есть, и о них ниже. 2. Выберите оптимальный способ привлечения рабочей силы с учетом характера и масштабов вашего бизнеса Можно перевести часть своих бизнес-процессов или рабочих мест в страны с более низкими расходами на рабочую силу и более либеральным налоговым законодательством. Например, открыть филиал своей фирмы в Македонии или Болгарии, где сравнительно низки ставки налога на прибыль. Но, во-первых, это не освободит от отчислений с ФОТ. Во-вторых, далеко не каждая компания в силу масштабов своего бизнеса и доходов может позволить себе открывать представительства в других странах. Также можно попытаться избежать налоговой нагрузки, ведя бизнес в ЕС, через оформление отношений с исполнителями не по трудовому договору, а по договору оказания услуг. В последнем прописываются все условия труда — например, количество рабочих часов в неделю или выходных дней в году. Если заказчика не устраивает исполнитель, то он может разорвать с ним контракт. Но и здесь не все гладко: в ряде стран ЕС даже договор оказания услуг при его регулярном применении рассматривается властями как трудовой — со всеми вытекающими налоговыми обременениями и наказаниями за неисполнение социальных обязательств работодателя перед работником. Поэтому напрашивается третий способ. 3. Найдите компанию-посредника, резидента ЕС, у которой уже есть налоговые льготы и которая организует вам работу с фрилансерами Сегодня на рынке IT-решений существуют сервисы, которые предоставляют предпринимателям реквизиты и инструменты для работы с удаленными заказчиками и исполнителями. По сути, они выступают в качестве посредника между двумя сторонами: для компании-заказчика такой сервис — подрядчик, а для сотрудников-фрилансеров — заказчик. Основной функционал этих web-сервисов — оплата услуг фрилансеров в любой стране с помощью банковского счета, карты, PayPal и криптовалюты. Если поставщик цифровых платежных услуг зарегистрирован в ЕС, где в отношении косвенного налогообложения разработана единая кодовая система (VAT-код), то сотрудничество с ним помогает компании-клиенту оптимизировать НДС: при проведении платежей через платформу между резидентами ЕС не требуется учитывать этот косвенный налог. Подключение к подобному онлайн-сервису небольшим европейским компаниям, в чьем бизнесе используется труд удаленных специалистов, помогает нивелировать затраты на ФОТ: компания-заказчик, действуя через посредника, не является по отношению к фрилансерам работодателем и налоговым агентом, а значит, не несет соответствующих социальных и налоговых издержек. Равно не несет таких издержек и компания-поставщик сервиса. По отношению к ней фрилансеры выступают как подрядчики. Схему взаимодействия с сервисом (полностью соответствующую требованиям законодательства ЕС) можно пояснить на примере. Допустим, компания из Германии желает нанять фрилансера из Боснии. Чтобы юридически избежать статуса налогового агента, немецкая компания подписывает сервисный контракт B2B с поставщиком профильной платформы и отправляет в ее адрес оговоренную сумму средств. После выполнения фрилансером из Боснии задания платформа из указанных средств переводит ему гонорар. Внештатный работник самостоятельно оплачивает с полученной суммы налог на доход физического лица в соответствии с законодательством своей страны. В конце транзакции заказчик получает закрывающие документы — cчета-фактуры и акты сверки. Таким образом, германская команда максимально оптимизирует налоги на заработную плату, а фрилансер имеет возможность легально декларировать свои доходы.