ФНС направила инструкцию для ИП, как учесть страховые отчисления в цене патента

В силу п. 1.2 ст. 346.51 НК РФ в рамках ПСН налог уменьшается на взносы на ОПС, нетрудоспособность, ОМС и травматизм, перечисленные в фонды, приходящиеся на период работы на патентном режиме, а также на расходы по выплате пособий по нетрудоспособности. Разъяснения о том, как применяется данная льгота, направила ФНС РФ в письме от 2 июня 2021 г. № СД-4-3/7704@: Направить уведомление об уменьшении патентного налога на указанные траты ИП вправе в инспекцию по своему месту регистрации. Если в году ИП работал на нескольких патентах, действующих в разных регионах, то отправить уведомление можно в любую ИНФС по месту учета. Если к моменту отправки уведомления бизнесмен снялся с учета, то направить его можно в ИФНС по месту, где ранее был осуществлен учет в качестве плательщика ПСН. ИП на ПСН с наемными сотрудниками имеет право на уменьшение налога и на взносы за свой персонал, и на фиксированные взносы за себя. Совокупная сумма уменьшения не может превышать половины налога за налоговый период. Пример: Срок действия патента: 1 января – 31 марта.2021. Налог составляет 15 тыс. рублей. С 1 февраля принят сотрудник. Уведомление направлено 5 марта. - взносы за февраль за наемника составили 4 тыс. рублей; - взносы в январе за себя – 5 тыс. рублей. Сумма уменьшения равна 7,5 тыс. рублей (15 тыс. рублей x 50 процентов). Если у ИП было несколько патентов в году и по одному из них были сотрудники, то при уменьшении патентного налога за все патенты, налоговый период которых выпадает на период присутствия персонала, применяется лимит на уменьшение в размере 50 процентов. Пример: У ИП три патента: с 1 января по 31 марта 2021, с 1 января по 31 декабря 2021, с 1 июля по 1 октября 2021. 5 августа по третьему патенту нанят работник. Уведомление подается 10 октября. Из цены первого патента можно вычесть отчисленные в периоде его действия фиксированные страховые платежи. По второму и третьему патенту будет 50 – процентное ограничение. ИП на патенте вправе уменьшить налог на взносы, включая однопроцентные с выручки сверх 300 тыс. рублей, а также на погашенную по взносам задолженность, в том числе прошлогоднюю. Пример: Патент действует с 1 апреля по 31 августа 2021. 7 июля уплачен 1-процентный взнос за 2020 год. Удешевить патент на указанные прошлогодние взносы можно в рамках установленных лимитов. Если ИП не уплатил взносы, инспекция уведомит об отказе в уменьшении цены патента. Если страховые платежи перечислены в меньшем размере, чем запрошено в уведомлении, то ИФНС уведомит об отказе в уменьшении налога в соответствующей части. Пример: Патент стоит 10 тыс. рублей, персонала нет. Страховые отчисления в периоде действия патента составили 8 тыс. рублей. Уведомление об уменьшении подано на сумму 10 тыс. рублей. Так как страховые отчисления меньше, чем запрошено, налоговики вычтут из налога только 8 тыс. рублей. В части 2 тыс. рублей придет отказ. Если ИП подал уведомление об уменьшении по нескольким патентам, а страховые платежи по одному из патентов больше налога, сумму излишка можно перенести на другие патенты при уменьшении налога по ним. Пример: У ИП три патента: с 1 января по 31 марта 2021, стоимостью 15 тыс. рублей; с 1 апреля по 30 июня 2021, стоимостью 25 тыс. рублей, с 1 июля по 31 октября, стоимостью 15 тыс. рублей. С 1 мая принят работник. 1 июня уплачено 35 тыс. рублей взносов. Уведомление по второму патенту подано 15 июня. Так как в этом периоде есть работник, налог можно уменьшить только на 12,5 тыс. рублей (25 тыс. руб. x 50 процентов). Остается излишек 22,5 тыс. рублей (35 тыс. руб. - 12,5 тыс. руб.). На эту сумму можно уменьшить налог по другим патентам. По первому налог можно уменьшить полностью, так как сотрудников не было. Оставшиеся еще 7,5 тыс. рублей (22,5 тыс. рублей - 15 тыс. руб.) можно перенести на третий патент, но с учетом 50- процентного ограничения, так как работник был.