Доказана нереальность сделок, оплаченных наличными денежными средствами в большом объеме

Управление провело выездную налоговую проверку общества. По ее результатам организации доначислили налог на прибыль, НДС, НДФЛ и начислили штраф. Налоговый орган признал неправомерным предъявление налогоплательщиком к вычету НДС и включение в состав расходов по налогу на прибыль затрат по хозяйственным операциям с некоторыми контрагентами из-за их фиктивности. Кроме того, управление пришло к выводу, что общество должно было исчислить, удержать и перечислить в бюджет НДФЛ с выданных руководителю под отчет денежных средств для оплаты работ, выполненных этими контрагентами. Налогоплательщик создал формальный документооборот с контрагентами, по сделкам с которыми он заявил об оплате приобретенных у них товаров (услуг) наличными денежными средствами, при отсутствии реального исполнения со стороны спорных контрагентов. Общество не согласилось с решением налогового органа и подало исковое заявление с требованием признать его недействительным. Суды трех инстанций отказали в удовлетворении заявленных требований. Они пришли к следующим выводам: - у субподрядчиков и заявленных ими контрагентов отсутствуют персонал рабочих специальностей, необходимый для выполнения работ, материальные и технические ресурсы, а также платежи, связанные с привлечением работников; - налогоплательщик не представил надлежаще оформленные и достоверные документы, подтверждающие реальность выполнения работ спорными лицами; - в ЕГРЮЛ внесены записи о недостоверности адреса регистрации двух контрагентов общества, среднесписочная численность которых до этого составляла - 1 человек; - поставщики второго звена, заявленные в налоговой отчетности, не были реальными исполнителями спорных работ; - большая часть сделок со спорными контрагентами оплачена наличными денежными средствами. При этом у некоторых из них были счета в банке, но отсутствовали зарегистрированные ККТ; - расчеты с помощью наличных денежных средств в значительных объемах, носящие систематический характер, без применения контрольно-кассовой техники дают основания для вывода о наличии обстоятельств, свидетельствующих о создании видимости осуществления расчетов; - установлено выполнение спорных работ самим обществом, что подтверждает, в том числе, допрос свидетелей; - в виду отсутствия реальности сделок истец неправомерно предъявил к вычету НДС и включил в состав расходов по налогу на прибыль затраты по хозяйственным операциям с контрагентами, а также не исчислил и не уплатит в бюджет НДФЛ с выданных руководителю под отчет наличных денежных средств для их оплаты.