НДС на УСН: как считать базу по упрощенке, если аванс получили в прошлом году, а товар поставили в текущем

В этом году упрощенцы с доходом больше 60 млн рублей должны уплачивать налог на добавленную стоимость. В зависимости от уровня дохода они могут применять спецставки – 5 и 7 процентов, или общие ставки - 10 и 20 процентов. При этом суммы НДС, предъявленные покупателю и уплаченные в бюджет, компании и ИП на УСН не учитывают при определении налоговой базы ни в доходах, ни в расходах. В письме от 10.04.2025 № 03-07-11/35779 Минфин РФ рассмотрел ситуацию, когда компания на УСН получила в 2024 году полную предоплату в счет предстоящей поставки и учла всю сумму в упрощенных доходах. В 2025 году компания стала плательщиком НДС по ставке 5 процентов, но цену договора с учетом новых обязанностей она не пересматривала. По мнению организации, сумма полученного дохода в размере, соответствующем 5 процентам налога на добавленную стоимость, облагается дважды. В 2024 году с этой суммы уплачен налог по УСН, а в 2025-м – исчислен НДС. Специалисты ведомства считают, что при отгрузке товара в текущем году компания обязана предъявить покупателю НДС. Однако эта сумма не уменьшает упрощенные доходы за 2025 год.