Минфин дал рекомендации, как упрощенцу, применяющему спецставки НДС, принять к вычету налог с аванса, исчисленный по общим ставкам

Моментом определения налоговой базы по НДС является наиболее ранняя из дат: - получение аванса в счет предстоящей поставки; - отгрузка товара, выполнение работ, оказание услуг. Налоговый кодекс позволяет плательщикам НДС в момент отгрузки принять к вычету налог, исчисленный ранее с полученного аванса (п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ). С первого января 2025 года упрощенцы при определенном уровне дохода также должны уплачивать НДС. В зависимости от размера выручки они могут применять как общие ставки налога – 20 (10) процентов, так и специальные – 5 (7) процентов. При этом право на вычет авансового НДС сохраняется в обоих случаях. В письме от 31.03.2025 № 03-07-11/31401 Минфин РФ рассмотрел ситуацию, когда компания в период применения общей системы налогообложения получила аванс и исчислила НДС по общей ставке. Отгрузка произошла после нового года, когда организация перешла на УСН и стала применять специальные ставки. Сотрудники ведомства рекомендуют внести изменения в договор поставки с учетом следующих особенностей: • цена договора пересмотрена с учетом новых ставок. Разницу в сумме налога нужно вернуть покупателю. После этого ее можно будет принять к вычету; • цена договора осталась неизменной. Изменилась только ставка НДС с общей на специальную. При отгрузке к вычету можно принять авансовый налог, исчисленный по спецставке.